La taxe sur les comptes-titres Une vue claire dans 7 questions

Avant-propos

La loi qui introduit la taxe très discutée sur les comptes-titres a finalement été publiée le mois dernier au Moniteur belge. La nouvelle taxe est entrée en vigueur le 10 mars 2018, et donc pas rétroactivement à compter du 1er janvier 2018. Avec cette nouvelle taxe de 0,15%, la Belgique introduit pour la première fois une taxe sur le capital.

1. Qu'est-ce que la taxe sur les comptes-titres?

La taxe sur les comptes-titres est un impôt de 0,15%

... qui est dû par toute personne physique;

... qui est titulaire d'un ou de plusieurs comptes-titres;

... sur lequel/lesquels sont enregistrés les instruments financiers soumis à la taxe;

... dont la part dans la valeur moyenne est supérieure ou égale à 500 000 euros.

Dès que vous atteignez ce seuil de 500 000 euros, la taxe est due sur l'ensemble du portefeuille.

Chaque titulaire d’une part qui s'élève à moins de 500.000 euros ne relève pas du champ d’application de la taxe.

2. Qui est soumis à cette taxe?

Les particuliers relèvent du champ d’application de la taxe. Il s'agit dans ce cas des:

  1. non-résidents avec un ou plusieurs comptes-titres en Belgique

  2. résidents avec un ou plusieurs comptes-titres en Belgique ou à l'étranger

Les non-résidents qui peuvent se prévaloir d'une convention de double imposition qui s'applique également au capital sont exonérés. Cela inclut les non-résidents d'Allemagne, du Luxembourg, des Pays-Bas, d'Espagne et de Suisse. Pour la Suisse, vous devez demander un certificat (certificat de résidence) d'où il apparaît que vous pouvez faire appel à la convention de double imposition.

La taxe ne s'applique pas aux sociétés (telles qu'une société anonyme ou une s.p.r.l.) et aux entités soumises à l'impôt sur les personnes morales (comme une organisation à but non lucratif ou une fondation). Toutefois, si vous, en tant que particulier, soumettez votre compte-titres à une société soumise à l'impôt sur les sociétés dans le seul but de contourner l'impôt sur les comptes-titres, vous serez néanmoins considéré comme titulaire du compte-titres. Ceci pour prévenir les abus.

3. Qui est titulaire?

Si, en tant que particulier, que vous soyez plein propriétaire, nu-propriétaire ou usufruitier, vous êtes lié à un compte de titres, vous êtes considéré comme titulaire de ce compte. Les mandataires ne sont pas inclus. Il existe une présomption (réfutable) que chaque titulaire possède une part égale. Avec les retenues libératoires, la banque ne peut pas tenir compte du régime matrimonial, des proportions inégales, etc. En cas de compte en usufruit, le nu-propriétaire et l'usufruitier sont réputés avoir chacun une part égale. Aussi avec les comptes de copropriété tels que les associations et les clubs d'investissement, chaque détenteur est réputé avoir une part égale.

Si cela ne correspond pas à la réalité, vous pouvez soumettre une déclaration / demande de restitution dans laquelle la part réelle est mentionnée. Cependant, vous n'êtes pas obligé de le faire. La méthode de travail sera expliquée davantage dans une décision d'exécution. Dans tous les cas, la soumission doit être faite conjointement par tous les titulaires.

4. Quels titres sont imposables?

Les titres suivants, inscrits sur un compte-titres, sont imposables:

  1. Warrants

  2. Bons de caisse

  3. Parts / actions / fonds, avec ou sans personnalité juridique (trackers - ETF sont également inclus ici)

  4. Obligations + certificats

  5. Actions + certificats

​​​​​​​Les éléments suivants n'entrent pas dans le champ d'application de la taxe:

  1. Titres nominatifs qui ne sont conservés que dans un registre, qu'ils soient cotés ou non

  2. Argent liquide sur un compte-titres

  3. Options, contrats à terme, swaps

  4. Métaux précieux et matières premières

  5. Épargne-pension

  6. Branche 21 / branche 23 assurance vie​​​​​​​​​​​​​​

Si vous avez converti des actions détenues sur un compte-titres depuis le 9 décembre 2017 en actions nominatives dans un registre des actions, celles-ci seront toujours prises en compte dans la base de calcul de la taxe sur les comptes-titres pour la première année. Comme il ne peut plus y avoir de retenue libératoire des actions nominatives par la banque, vous devrez soumettre une déclaration électronique vous-même si vous atteignez le seuil de

500 000 euros. Pour les années suivantes, les actions converties ne relèveront cependant plus du champ d’application de la taxe sur les comptes-titres.

5. Comment est calculée la taxe?

La période de référence s'étend en principe du 1er octobre de l'année au 30 septembre de l'année suivante. Pour 2018, il y aura une période de référence réduite du 10 mars 2018 au 30 septembre 2018. Pour 2019, la période de référence s'étendra du 1er octobre 2018 au 30 septembre 2019. Si une personne devient titulaire d'un compte-titres au cours de l'année ou n'est plus titulaire d'un compte-titres, une période de référence différente (plus courte) commence ou prend fin.

À la fin de chaque période de référence, la banque vous fournira un aperçu de la valeur moyenne de vos comptes-titres. Pour calculer cette valeur moyenne, des déterminations de valeur seront faites à des points de référence fixes et variables. Les points de référence fixes sont les 31 décembre, 31 mars, 30 juin et 30 septembre. Les points de référence variables sont l'ouverture ou la clôture d'un compte-titres, ainsi que l'ajout ou la suppression d'un (co) titulaire ou une modification du régime applicable au compte-titres (par exemple, lorsqu'un usufruit ou gage est établi).

La moyenne est déterminée en additionnant toutes ces évaluations à la fin de la période de référence et en les divisant par le nombre de dates de référence (par compte- titres). Par la suite, les comptes seront globalisés par titulaire. La taxe ne sera due que si vous atteignez le seuil de 500 000 euros sur une base consolidée.

6. Qui assure la déclaration et le paiement?

La déclaration, la retenue et le paiement sont effectués automatiquement par la banque belge si la part du titulaire dans un ou plusieurs comptes-titres auprès de la banque concernée est d'au moins 500 000 euros. Si vous restez en dessous de ce seuil auprès d'une banque donnée, mais que vous avez globalisé au moins 500 000 euros en instruments financiers imposables, vous avez la possibilité d'opter pour une retenue libératoire par la banque (système opt-in).

Dans certains cas, le titulaire devra assurer lui-même la déclaration et le paiement. C'est le cas lorsqu'il s'agit d'un compte-titres étranger (sauf si la banque étrangère retient la taxe), mais aussi lorsque l'on n'a pas opté pour un opt-in et qu'on a globalisé dans toutes les banques au moins 500 000 euros d'instruments financiers imposables.

7. Quelles sont les options de contrôle pour les autorités fiscales?

Dans votre déclaration d'impôts, vous devrez déclarer l'existence de plusieurs comptes-titres (que vous soyez ou non en Belgique) dont vous êtes le plein propriétaire, l'usufruitier ou le nu-propriétaire, que vous ayez opté ou non pour le système opt-in et quel que soit le montant d'instruments financiers imposables sur ces comptes-titres. En outre, le fisc peut vous demander de lui fournir de plus amples informations concernant vos comptes de titres.

Rappel: les informations sur les comptes étrangers sont automatiquement transmises aux autorités fiscales belges.

Le non-respect des règles peut entraîner des amendes allant de 750 à 1 250 euros et des augmentations de taxes de 10 à 200%. Le retard de paiement entraîne également des intérêts de retard.

Concrètement, le déroulement pratique peut être résumé en sept étapes:

  1. Étape 7 - Dans des cas spécifiques : déclaration spécifique ou demande de restitution par le titulaire.

  2. Étape 6 - Déclaration et paiement par la banque, en principe au plus tard le 20/12.

  3. Étape 5 - Possibilité opt-in pour le titulaire lorsque la valeur moyenne du compte-titres d'une banque donnée est inférieure au seuil, mais il atteint le seuil au total. Pour l'opt-in, le titulaire a généralement le temps jusqu'au 30/11.

  4. Étape 4 - Envoi d'un aperçu au titulaire du compte indiquant la taxe qui sera retenue par la banque (en principe au plus tard le 31/10). Il est important de noter que la banque doit informer tous les clients qui détiennent des instruments financiers imposables, même si leur valeur totale reste bien inférieure au seuil de 500 000 euros.

  5. Étape 3 - Globalisation des comptes du même titulaire par banque.

  6. Étape 2 - Calcul de la moyenne des évaluations par compte par titulaire à la fin de la période de référence (en principe le 30/9).

  7. Étape 1 - Évaluation des instruments financiers imposables sur les comptes-titres aux points de référence fixes et variables.


Si vous souhaitez discuter davantage de l'impact réel de la taxe sur les comptes-titres sur votre portefeuille, veuillez contacter votre administrateur ou votre contact au +32 3 241 09 99.

L’Accord de l’Été - Une première série de mesures est publiée

Le 26 juillet 2017, le gouvernement fédéral a présenté son Accord de l'Été. Depuis lors, certains de ces accords ont été coulés dans un projet de Loi-Programme. Le projet a été publié sur le site internet de la Chambre des Représentants le 7 novembre 2017. Nous en résumons succinctement les principales mesures, pertinentes pour l'investisseur privé. Ces mesures sont entrées en vigueur le 1er janvier 2018.

Itinéraire financier

Est-il possible de déjà effectuer une donation en faveur de mes enfants ou de ma famille? Combien dois-je mettre de côté pour mes vieux jours? Pouvons-nous acheter une résidence secondaire à l'étranger? Qu'adviendra-t-il si l'un d'entre nous devait perdre son emploi? Nous essayons de répondre à ces questions et à de nombreuses autres par le biais d'une analyse que nous exécutons ensemble.